RELACION EXACTA ENTRE LA CONTABILIDAD Y EL PROCESO DE
PAGOS DE IMPUESTOS.
En la actualidad, la metodología y los
procesos utilizados en las pequeñas y medianas, son obsoletos en lo que
respecta al cálculo, análisis y estudio de las diferentes responsabilidades
fiscales (declaraciones de impuestos Nacionales y Municipales), en otro
contexto, el análisis de la relación que debe existir entre el Departamento de
Contabilidad con los otros departamentos que intervienen en los procesos de
impuesto, no es del todo exitosa; relación, que es vital para la exactitud de
los diferentes cálculos de los diferentes impuestos que debe la empresa
declarar dada su condición de contribuyente.
En el siguiente escrito, es motivado a las
constantes fallas que se vienen presentando los diferentes Departamento de
Contabilidad, en lo que se refiere al el análisis minucioso, cálculo exhaustivo
y control absoluto de cada una de los
impuestos nacionales y municipales, teniendo en consideración que estos poseen
diferentes formas y procesos de cálculo según su naturaleza y la falta de un
proceso administrativo contable adecuado al mismo los hace inmanejable,
trayendo consecuencias de índole fiscal monetario (multas) a la empresa.
Por
lo que dicho escrito ayudara a la elaboración de procedimientos y actividades administrativas que permitan a
los departamentos administrativos – contables a solventar la problemática
planteada; todo esto a través de modelos de cálculo , ejecución y
control de los impuestos Nacionales y Municipales por medio de hojas de cálculo formuladas y
vinculadas a saldos y movimientos contables mensuales e individuales de cada
uno de los impuestos en cuestión, como también implementar procedimientos administrativos
contables a través del estudio de los procesos de los diferentes departamentos
y su vinculación con todo el universo fiscal de una determinada empresa.
OBJETIVOS
1. Objetivos
del Informe
El objetivo principal del informe, es dar
o conocer alternativas que ayuden a el proceso de análisis y pago de impuestos
nacionales y municipales.
2. Objetivos
Ø Analizar los
procesos de pago y cálculo de los impuestos Nacionales y Municipales de una empresa.
Ø Diagnosticar la situación actual fiscal de una determinada
empresa.
Ø Revisar los diferentes deberes exigidos por entes
gubernamentales a empresas.
Ø Implementar procedimientos de análisis y cálculo en los procesos
de pago de impuestos Nacionales y Municipales
CAPITULO I
DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES
CAPITULO I
ACTIVIDADES REALIZADAS
1-.
Actividades Relativas al análisis de impuestos
Débitos y Créditos Fiscales (declaración
IVA):
El proceso propuesto consiste en la utilización de programas
comerciales, poseedores de tablas de cálculo entre los que resalta el
muy comúnmente conocido Excel de Windows. Estos programas, poseen las
diferentes funciones necesarias para la realización de los diferentes
análisis.
El
análisis va a conformarse por dos procesos que irán de la mano, el primero de
ellos es hacer un cotejo de los reportes que conforman e intervengan en el
proceso del determinado impuesto a pagar, este, estará compuesto por el mayor
analítico contable de la cuenta que vamos a analizar (previa contabilización del mes ) y el mayor
auxiliar que viene del programa de impuesto, como por ejemplo podría ser el
libro de ventas (débitos fiscales ) o el libro de compras ( créditos fiscales
). A través de procesos de migración de
datos, los reportes son plasmados en hojas de cálculo, se procede a ordenar
según el requerimiento que tenga mayor combinación o el que tenga mayor
relevancia o importancia y se ordena a través de las funciones que otorga el
programa de la hoja de cálculo, se formula e inmediatamente saldrán a la vista
las diferencias de lo contabilizado y no declarado o viceversa o posibles
errores en registro de créditos o débitos fiscales al momento de contabilizar
una determinada factura.
El segundo proceso para efectos del
análisis es a través de una hoja de cálculos hacer un cuadro formulado de
saldos encontrados, en este, colocaremos los saldos del mes de los diferentes
mayores y auxiliares de los que estamos trabajando, al hacer la comparación de
estos a través de la formula, este arrojara una determinada diferencia, esta
debe coincidir exactamente con la diferencia que se determino en el cotejo o cruce
del primer paso realizado. En el mismo cuadro se colocara el ajuste propuesto
para su futuro remiendo. A continuación
se llevara otro cuadro dentro de la misma hoja de cálculo que llevara un
acumulado mensual de saldos, con la finalidad de mantener los saldos y los
errores que en su mes no se ajustaron.
Con
la utilización de este mecanismo se determinara con exactitud los posibles
errores al momento de la declaración, es de saber que uno de los organismos
gubernamentales con mayor exigencia actualmente es el SENIAT, dada su exigencia
en exactitud de deberes formales y declaración de cada factura tanto de compra
como de ventas. Es por ello que se debe
realizar este tipo de análisis antes del proceso de declaración forma.
Por
otro lado el análisis de débitos o de créditos fiscales contribuye a la
perfecta contabilización de partidas, es decir, si en el análisis o cotejo de
partidas de créditos fiscales se determina la falta de contabilización de un
crédito fiscal en muy probable que tampoco se haya contabilizado el determinado
gasto.
Una
vez analizados los débitos y créditos fiscales procedemos a declarar a través
de la página web del organismo gubernamental SENIAT.
Retenciones IVA a Proveedores:
Dentro de
las exigencias por ser contribuyente especial ante el organismo gubernamental,
se encuentra las declaraciones de retención IVA a proveedores.
El
fundamento legal del mismo está establecido:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
NºSNAT/2002/1455 DE FECHA 29 DE NOVIEMBRE DE 2002, en la misma se establece
todos los parámetros y la normativa al respecto.
En el artículo 11 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado que establece:
“La Administración Tributaria podrá
designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de Agentes de
Retención, a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades
privadas intervengan en operaciones gravadas con el impuesto establecido en
esta Ley”.
Se designan responsables del pago
del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en
calidad de Agentes de Retención, a los sujetos pasivos, distintos de las
personas naturales, a los cuales el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)
haya calificado como especiales. (Artículo 1) Ver la Providencia nro. 296 de fecha 14 de junio
de 2004, que establece la figura de los sujetos pasivos especiales. Se aclara que las personas naturales que
hayan sido designadas como contribuyentes especiales no actuarán como Agentes
de Retención del Impuesto al Valor Agregado.
Pregunta:
Cuánto se debe retener?
Respuesta: El monto a retenerse
será el setenta y cinco por ciento (75%)
del impuesto causado.
(Artículo 4)
|
Nota: La retención será del SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75%) del
monto del impuesto o el DIEZ COMA
CINCUENTA POR CIENTO (10,50%) de la base imponible, o sea que la
retención será de NOVENTA MIL
BOLIVARES (Bs. 90.000).
Pregunta:
En qué casos de debe retener el cien por ciento (l00%) del impuesto causado?
Respuesta: En los siguientes casos se
debe retener el cien por ciento (100%)
del impuesto causado:
a. Cuando el monto de impuesto no
este discriminado en la factura o documento equivalente. En este caso la cantidad a retener será
equivalente a aplicar la alícuota impositiva correspondiente, catorce por
ciento (14%), sobre el precio facturado.
b. Cuando la factura no cumpla
con los requisitos y formalidades establecidas en la Ley del Impuesto al Valor
Agregado o en su Reglamento.
c. Cuando el proveedor no esté
inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF), o cuando los datos de
registro, incluido su domicilio, no coincidan
con los indicados en la factura o documento equivalente. En estos casos, el
Agente de Retención deberá consultar en la
Página Web del SENIAT http://www.seniat.gov.ve, a los fines de verificar
que los referidos datos coinciden con los indicados en la factura o documento
equivalente.
d. Cuando el proveedor hubiere
omitido la presentación de alguna de sus declaraciones del Impuesto al Valor
Agregado. En estos casos el Agente de Retención deberá consultar la Página Web
del SENIAT http://www.seniat.gov.ve.
e. Cuando se trate de las
operaciones mencionadas en el artículo 2 de esta providencia. (Compradores o
adquirentes de metales o piedras preciosas).
(Artículo 5)
Una vez establecido a groso modo el
fundamento Legal de las retenciones IVA, procedemos a explicar lo propuesto:
Dado el hecho que esta es una declaración que aproximadamente se realiza
quincenalmente según un calendario que emite el ente para contribuyentes
especiales, se hace de mas urgencia el estar pendiente de las fechas de recepción de facturas de proveedores, se hace
elemental el que las facturas a retener IVA estén dentro de los primeros 15 días
a declarar.
La propuesta para el análisis de este
impuesto es muy similar a la explicada en el pago de IVA, se considera un mayor
analítico contable de las retenciones iva proveedores y se compara con el
reporte de retenciones iva proveedores a declarar en el programa de impuestos
(auxiliar de impuestos). Las diferencias
que puedan salir de este cotejo serán establecidas en una hoja de cálculo que
contiene saldos encontrados, de manera
de solicitar con base los posibles ajustes a los departamentos que incurrieron
en el error de registro de los mismos.
Declaración
ISLR retenido a proveedores y Empleados:
Se realizo un estudio de los
diferentes deberes formales exigidos por el ente gubernamental y que estos no
se realizaban en la institución. Dentro de la propuesta, está, el solicitar los
diferentes ARI a los empleados, con la finalidad de cumplir con las
determinadas retenciones de ISLR de sueldos y salarios. Para ello fue necesario
el indagar sobre los deberes formales que dispone la institución (SENIAT) y fundamentar
cada exigencia con el departamento de Recursos Humanos.
Una vez establecido los parámetros se
implemento el análisis respectivo para el cálculo del impuesto a declarar. Este consta de un mayor analítico contable
comparado con el reporte o archivo xml mensual emitido por el programa de
impuesto (auxiliar de impuesto) ISLR.
CAPITULO III
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El proyecto consistió en la elaboración de ideas,
actividades administrativas y procedimientos que permitan a un determinado departamento de Impuestos solventar los
procesos de análisis, calculo y pago de impuestos; todo esto
a través de modelos de cálculo , ejecución y control de los impuestos por medio de tablas y hojas de cálculo, como
también implementar procedimientos contables a través del estudio de las
diferentes funciones del programa computarizado, que permitan el registro y el análisis eficaz de los libros de compra
y venta.
RECOMENDACIONES
Para el logro de un funcionamiento óptimo
del departamento de Impuestos se recomienda.
·
Coordinación y entrenamiento
en lo que se refiere a los deberes formales en facturación entre los
departamentos que intervienen en los procesos de elaboración y recepción de
facturas.
·
Coordinar con mayor
frecuencia auditorias fiscales internas con la finalidad de determinar con más
prontitud cualquier dificultad en los procedimientos adoptados para el cálculo
de impuestos.
·
Actualización y capacitación
al personal en lo que se refiere a
sistemas y procedimientos administrativos.
·
Actualización y capacitación
constante al personal en el área tributaria.
·
Mejoras en el programa, para
que este cumpla y haga cumplir de alguna manera la implementación de los deberes
formales a cada usuario.
·
Ser estrictos en el proceso
de recepción de facturas de proveedores para evitar conflictos en el proceso de
retenciones IVA y las fechas de
declaración.
·
Realizar a tiempo todos los
ajustes que se determinan en los diferentes análisis.
·
Reclamar con mayor apego y
fuerza a la compañía que suministra los software de trabajo cuando este tenga
problemas o produzca errores en el proceso fiscal.
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
Harvard Business
Review. (1986) Clásicos Harvard de la Administración,
México, D.F.
Ediciones Carvajal, S.A.
Manual de procedimientos Administrativos. (2003)
Departamento Impuestos Polar C.A., Caracas, D.F. (Autor).
Soporte Técnico Toyoavila (2012) ( Grupo TOYOTA DE
VENEZUELA C.A. )
(2013) Galac
Software.
